1

Тема: НДС с аванса

НДС с аванса при расторжении договора

Брянский тракторный завод получил аванс в счёт будущей поставки. Уплатил НДС. Но завод не уложился по срокам. Покупатель договор расторг, а долг продал по договору цессии (4 кв.2016). И вот во 2 кв.2018 завод погасил долг перед новым кредитором.

Подал уточненку по НДС за 4кв.2016, поставив уплаченный с аванса НДС к вычету.  Но налоговый орган отказал в вычете.
Ведь при расторжении договора аванс нужно вернуть, а в 4 кв.2016 это условие компанией не выполнено.
Компания ссылалась на то, что произошла новация обязательства по возврату аванса в иное обязательство.

Но суды такой подход не разделили.

"В результате перевода долга по возврату аванса покупателем на третье лицо произошла перемена кредитора в обязательстве, но само обязательство общества не прекратилось и при отсутствии
оплаты спорная задолженность по возврату аванса погашенной не считается".

Итог: -41,9 млн. руб.

2

Re: НДС с аванса

А вот что при нерасторжении договора...

Свежее Постановление АС СКО от 17.12.2020 по делу №А53-25/2020.

Возврат аванса без расторжения договора привел к непринятию вычетов по НДС, на первый взгляд вполне законных.

Компания "Русская свинина" заключила договор поставки и получила от заказчика крупный аванс по договору поставки. Уплатила НДС с аванса.

Через год часть аванса была возвращена, на вполне законном основании. НДС был поставлен к вычету.
Именно вычеты не понравились налоговой инспекции.
Нюанс заключался в том, что договор поставки стороны не расторгли, и поставки осуществлялись, в том числе осуществлялись позже уменьшения суммы аванса. Дополнительных соглашений к договору поставки, которые вносили в него изменения,  стороны не согласовывали и юридически не закрепили.

Налоговики посчитали, что условия, определенные п.5 ст.171 НК РФ не выполнены.
Вычеты по НДС были сняты. Размер снятия - более 9 млн. рублей.