Тема: Переплата должна быть доказана
Cуд не находит оснований для удовлетворения требований, поскольку в порядке ст. 78 НК РФ обязанность по подтверждению переплаты лежит на налогоплательщике
Определение Арбитражного суда города Москвы от 17 сентября 2021 года по делу № А40-115989/21-140-2619
Резолютивная часть решения оглашена: 13.09.2021 г.
Решение в полном объеме изготовлено: 17.09.2021 г.
Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.
При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний Климовой О.В.
с участием сторон по Протоколу с/заседания от 13.09.2021 г.
от заявителя – Рассадкин Д.Б. по доверенности от 17.06.2021, паспорт,
от ответчика (заинтересованного лица) – Объедков А.В. по доверенности от 08.09.2021 № 02-06/33808, удостоверение,
Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "НИКСО" (117556, МОСКВА ГОРОД, БУЛЬВАР ЧЕРНОМОРСКИЙ, ДОМ 4, КОРПУС 2, ЭТ 1 ПОМ V КОМ 2, ОГРН: 1197746239415, Дата присвоения ОГРН: 04.04.2019, ИНН: 9709047421) к ответчику ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 26 ПО Г. МОСКВЕ (117639, МОСКВА ГОРОД, БУЛЬВАР ЧЕРНОМОРСКИЙ, 1, 1, ОГРН: 1047726027095, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7726062105) об обязании возвратить сумму излишне уплаченных налогов в размере 258 315,33 руб.
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Интертрейдинг» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве по отказу в возврате излишне уплаченных сумм налога в размере 9 206 044,53 руб. , об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве возвратить излишне уплаченный налог в размере 9 206 044,53 руб.
Заявитель требования поддержал в полном объеме.
Ответчик против иска возражал по мотивам отзыва.
Суд, выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как указывает заявитель, Обществом с ограниченной ответственностью «НИКСО» самостоятельно выявлена переплата по налогам на общую сумму 258 315, 33 рублей, состоящую из переплаты по : налогу на доходы физических лиц - 212 215,00 рублей, по налогу\взносам на обязательное социальное страхование в сумме - 46 100,33 рублей.
В ИФНС России № 26 по г. Москве Обществом были поданы заявления №16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,31,31 от 15.04.2021 о возврате излишне уплаченных налогов и взносов за 2020 год через оператора связи ТАКСКОМ по форме КНД 1150058 в формате «xml» и подписанных электронно-цифровой подписью в сумме
Заявления были получены налоговым органом 15 апреля 2021 г., что подтверждается квитанциями о приеме заявлений налоговым органом.
15.04.2021, Общество через оператора связи ТАКСКОМ через вкладку «Обращение налогоплательщика» были отправлены подтверждающие документы о переплате излишне уплаченных сумм налогов и взносов с сопроводительным письмом, в котором указано, что данные документы предоставляются к вышеперечисленным заявлениям на возврат налогов, взносов, что подтверждается квитанцией о получении документов налоговым органом.
До настоящего времени Обществом не получено от Ответчика суммы налога к возврату.
Общество считает действия налогового органа, по невозврату излишне уплаченных налогов в сумме 258 315, 33 руб. незаконными и нарушающими права Общества.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.
Во исполнение определения Арбитражного суда г. Москвы от 11.08.2021 по делу №А40-115989/2021-140-2619 Общество было вызвано для проведения сверки расчетов с бюджетом на 30.08.2021 на основании налогового уведомления от 26.08.2021 № 20-06/32007.
30.08.2021 представитель ООО «Никсо» по доверенности Рассадкин Д. Б. явился на сверку, однако пояснений относительно сумм начислений не дал, документы на основании которых осуществляются начисления не представил.
В связи с изложенным Инспекция повторно вызвала Общество с целью осуществления сверки расчетов с бюджетом на 06.09.2021 для дачи подробных пояснений с соответствующим пакетом документов.
06.09.2021 подписан акт сверки, однако налогоплательщиком не представлены пояснения, в связи с чем, определение суда исполнено сторонами не в полном объеме.
Как пояснил налоговый орган, у общества неоднократно запрашивались документы обосновывающие начисления налогоплательщика, направлялось соответствующее уведомление от 27.04.2021 № 24-12/2561 о вызове в налоговый орган налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) для дачи пояснений, однако документы обществом не были представлены, уведомление вручено налогоплательщику 06.09.2021, а также было получено по каналам ТКС налогоплательщиком 23.05.2021
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ ООО "НИКСО» является налоговым агентом за периоды 2019, 2020, 2021 г.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств. выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Положения п. 4 ст. 226 НК РФ не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
В отношении представления налоговым агентом недостоверных сведений налоговому органу за 3, 6, 9, 12 месяцев 2020 г. инспекция сообщает следующее.
В налоговой отчетности по налогу на доходы, а именно в строке 080 расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6- НДФЛ) за 3, 6. 9. 12 месяцев 2020 г. отражены суммы, не удержанные налоговым агентом. В строке 080 отражается исчисленный НДФЛ, который невозможно удержать до конца года (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В случае неудержания сумм НДФЛ необходимо представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период с признаком "2". В строке 080 не отражается НДФЛ с доходов, которые не выданы физическим лицам, а также НДФЛ, который налоговый агент имеет возможность удержать до конца года. (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984®).
В отношении нарушения порядка заполнения расчета инспекция сообщает, что согласно п. 3.1. Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц. исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" в Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Согласно начислениям по данным расчетов налогового органа сумма к доначислению за 12 месяцев 2019 г. составляет 10665 рублей.
За 2021 г. налоговым агентом представлена с нулевыми показателями. Направлены запросы в банк.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок сведений о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком 1 за 2019 г. и с признаком 2 за 2020 г. в соответствии с п. 1 ст. 126 Кодекса влечет за собой наложение штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных Кодекса, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований, поскольку в порядке ст. 78 НК РФ обязанность по подтверждению переплаты лежит на налогоплательщике.
Ни налоговому органу, ни суду не были представлены документы, подтверждающие наличие переплаты в спорной сумме.
В порядке ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "НИКСО" в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Судья: О.Ю. Паршукова