Письма без конвертов (Страница 4 из 4)

Ничего из этого не получится. Как был НДС 20%, так и будет.

В связи с принятием Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ ФНС РФ направила своим нижестоящим подразделениям обзор изменений в НК РФ.

С 2022 года пунктом 3 ст. 356.1 и п. 4 ст. 372.1 НК РФ для некоторых лиц установлены льготы по налогам на транспорт и имущество компаний, находящихся на территории «Сириус».
С 2022 года подпунктом 4 п. 4 ст. 363 НК РФ определен еще один срок для отправки компаниям сообщений о рассчитанных налогах на транспорт, землю и имущество — не позже месяца с даты истечения срока оплаты аванса по налогу, по окончании отчетного периода, подлежащего уплате ликвидируемой фирмой, которой было передано сообщение в общем порядке.
С 2022 года пункт 6 ст. 363 НК РФ предоставил компаниям 20 дней с даты получения сообщения о рассчитанном налоге для подачи пояснений или документов, обосновывающих налоговый расчет.
С 2022 года пунктом 3 ст. 378 НК РФ установлено, что в целях имущественного налога фирм арендованное имущество облагается налогом у арендодателя.
С 2023 года пунктом 2 ст. 380 НК РФ разрешено вводить дифференцированные ставки по налогу на имущество компаний в зависимости от вида облагаемой недвижимости и ее кадастровой цены.
С 2022 года пунктом 7.2 ст. 396 НК РФ регламентирован порядок расчета налога и авансов на участки земли, сведения о которых направили органы земельного надзора в связи с неиспользованием сельхозземель по назначению.
Начиная с расчета налогов на имущество и землю физлиц за 2022 года, абзацем 2 п. 17 ст. 396 и абз. 3 п. 8.1 ст. 408 НК РФ ограничено применение коэффициента 1,1, если выявлено:
— неиспользование сельхозземли для сельхозпроизводства;
— использование в бизнесе земель ИЖС, ЛПХ, садоводства или огородничества;
— изменение характеристик объекта.

С 2022 года пунктами 18 и 20 ст. 396 НК РФ введены инфообмены между ФНС и органами госземельнадзора по вопросу выдачи предписаний по выявленным нарушениям, а также по другим вопросам с органами, уполномоченными Федеральным агентством по госрезервам.

Кабмин постановлением от 30.11.2021 № 2116 внес изменения в правила автоперевозки грузов, утвержденные Постановлением от 21.12.2020 № 2200.

В перечень используемых понятий включили термин «электронный заказ». Таковым признается заказ, оформленный через инфосистему электронных перевозочных документов в виде цифрового документа, подписанного УКЭП.

Уточнены положения об электронном заказе. Для его оформления требуется предварительное согласование с перевозчиком.

В отношении транспортной накладкой установлен запрет на то, чтобы при ее подписании водитель действовал от имени двух сторон грузоперевозки. Если накладная используется как «первичка», то оформляется ее четвертый экземпляр. Детализировано, как делать исправления в транспортной накладной, в том числе электронной.

Удален раздел, посвященный организации документооборота электронных перевозочных документов. При этом добавлен новый раздел о требованиях к оформлению транспортной накладной.

Приводится новая форма транспортной накладной: в ней 12 подразделов (сейчас 17). Убраны подразделы для указания оговорок и замечаний, прочих условий и другие.

Нововведения вступают в силу со следующего года, за исключением отдельных положений. Например, новый бланк транспортной накладной следует применять с марта следующего года.

ФНС РФ Приказом от 01.11.2021 № ЕД-7-14/948@ внесла изменения в заявление по форме № Р13014.

Этот бланк утвержден Приказом от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Его подают в регистрирующий орган для госрегистрации в ЕГРЮЛ изменений в учредительной документации и в сведениях о компании.

В форме заявления учтены изменения, предусмотренные Законом от 02.07.2021 № 354-ФЗ, о том, что сведения о заключенном договоре конвертируемого займа вносятся в ЕГРЮЛ. В частности, нотариус, заверивший такой договор, в течение двух рабочих дней подает в регорган заявление о занесении соответствующей информации в госреестр.

Нововведения вступают в силу с 18 декабря.

Долговые центры

В 2021 г. ФНС России продолжила работу по созданию в субъектах РФ специализированных инспекций по управлению долгом – Долговых центров. Как пояснено на сайте службы, уже работают 27 Долговых центров, из которых 10 открыты в этом году. В дальнейшем Долговые центры появятся во всех крупных субъектах РФ с учетом специфики регионов.

При создании Долговых центров функции взыскания (урегулирования) задолженности и расчетов с бюджетом, а также отдельные функции обеспечения процедур банкротства передаются из налоговых инспекций субъекта РФ в единый центр компетенции. Централизация функций управления долгом позволила перераспределить кадровый потенциал налоговых органов с выполнения технических функций на проектную работу.

Это не поменяло правил налогового администрирования налогоплательщиков, которые сохраняют место своего налогового учета.

Основные задачи, которые ставит ФНС России перед Долговыми центрами, это повышение эффективности урегулирования долга, минимизация образования задолженности, минимальное участие налогоплательщика при урегулировании сложившегося долга перед бюджетом РФ.

Как отметила ФНС России, долговыми центрами обеспечена эффективность применения мер взыскания долга 70,3%, что на 6,6 процентных пункта лучше аналогичного показателя субъектов РФ, в которых работа с долгом осуществляется децентрализованно

Налоговая служба письмом от 16.12.2021 № БВ-4-7/17685@ направила обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, сформированных при разрешении налоговых споров. Приведем основные выводы, к которым приходили суды.

Валютного резидента РФ нельзя оштрафовать за незаконную валютную операцию, если ее совершение обусловлено наличием реального риска лишиться своих денег из-за того, что иностранное государство наложило санкции на российский банк, в связи с чем невозможно совершить законную валютную операцию (Постановление КС РФ от 09.07.2021 № 34-П).
Фактор связанности операций налогоплательщика с покупкой имущества или зачислением денег на заграничные счета, указанные в специальной декларации в рамках Закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, служит основанием для освобождения от ответственности и взыскания налога (Определение КС РФ от 28.09.2021 № 1692-О).
Нормы понижения ставки по прибыльному налогу, зачисляемому в региональный бюджет, при соблюдении определенных условий обладателями лицензий на пользование участками недр, направлены на стимулирование инвестирования в ОС, создание ОС на соответствующей территории и поддержку таких инвестиций. Указанные нормы не нарушают права компании, которая сорвала сроки строительства ОС и лишилась права на пониженную ставку (Определение КС РФ от 20.07.2021 № 1674-О).
Положения пункта 4 ст. 387.2 НК РФ касательно того, что при использовании 20 процентов от общей площади здания под ТЦ, объекты общепита или бытового обслуживания, такое здание и все помещения в нем включаются в кадастровый перечень, не нарушают Конституцию РФ (Определение КС РФ от 28.09.2021 № 1695-О).
Если выплаченные участнику организации деньги не превышают величину ранее сделанного им вложения, имущественное положение этого лица не улучшается, а значит, не возникает налогооблагаемого дохода (Определение ВС РФ от 27.09.2021 № 308-ЭС21-7618).
• Факт монтажа оборудования в зданиях, используемых для производства, не может служить основанием для отказа в освобождении от налога такого оборудования, в том числе по мотиву использования его по общему назначению с облагаемым налогом зданием. Такой отказ приводит к дискриминационным условиям налогообложения лиц, производящих капвложения в обновление ОС (Определение ВС РФ от 28.09.2021 № 308-ЭС21-6663).

ПИСЬМО ФНС РФ от 31.10.2022 г. № СД-4-3/14664

Вопрос: О действиях налогоплательщика при обнаружении ошибочно начисленного НДС по строительно-монтажным работам, выполненным на территории иностранных государств.

Ответ:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 31 октября 2022 г. № СД-4-3/14664

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и правомерности применения вычетов по операциям, осуществляемым на территории иного государства, и сообщает следующее.

Как следует из письма, налогоплательщик выполнял строительно-монтажные работы на объектах недвижимости, в том числе расположенных на территории Республик Абхазия и Южная Осетия. При этом в контрактах на выполнение работ на территории указанных государств стоимость указанных работ определена с учетом НДС. Налогоплательщиком составлены акты выполненных работ с НДС, выставлены счета-фактуры. Заказчиком произведена оплата выполненных работ с учетом НДС, соответствующие суммы налога им приняты к вычету.

В периоде июнь — сентябрь текущего года налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых в разделе 3 исключены суммы налога, ранее исчисленные при проведении строительно-монтажных работ на территории Республик Абхазия и Южная Осетия, и отражена стоимость работ в разделе 7 по коду 1010812 «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации». Также налогоплательщик восстановил суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на указанных объектах, и ранее принятые к вычету.

По мнению Управления, в рассматриваемой ситуации в связи с выставлением в адрес заказчика счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщик обязан исчислить НДС в соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). При этом налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС.

В то же время если налогоплательщиком обнаружено ошибочное исчисление НДС, то он вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога в порядке, установленном статьей 54 Кодекса. Вместе с тем, учитывая, что суммы НДС по выставленным налогоплательщиком счетам-фактурам по работам, выполненным на территории иностранных государств, приняты заказчиком к вычету, по мнению ФНС России, указанный перерасчет возможен в случае внесения сторонами в контракты согласованных изменений в части ставки НДС и цены работ, а также аннулирования выставленных заказчику счетов-фактур.

Понятие и порядок аннулирования содержащих ошибки документов как со статусом первичных учетных документов, так и со статусом счетов-фактур законодательством Российской Федерации не определены. При этом действующим гражданским законодательством не исключена возможность заключения сторонами договоренности о признании отсутствия гражданско-правовых последствий ошибочно сформированного документа. Способ такого признания может быть установлен соглашением сторон.

Также необходимо учитывать ограничение, установленное пунктом 7 статьи 78 Кодекса, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшего излишнюю уплату налога, может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

31.10.2022

Работодатели будут сообщать в ЦЗН о переводе сотрудников на дистанционку

С 2024 года заработает новый закон о занятости населения, в котором будет отдельная статья с обязанностями работодателей по информированию ЦЗН.

Через портал «Работа в России» надо будет оповещать о сокращении штата, ликвидации компании или закрытии ИП, о вакансиях, переводе сотрудников на неполный день, дистанционку, объявлении простоя.

Законопроект с такими нормами внесен в Госдуму.

Если в компании нет вакансий, сдавать нулевой отчет об этом не надо.

Сейчас в законе о занятости нет нормы об отчетах по дистанционщикам. Но бланк для такого отчета есть.

Источник

Налоговики выпустили обзор выводов КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам

https://www.v2b.ru/documents/pismo-fns- … ii-obzora/

ФНС направила обзор судебных решений по налоговым спорам, принятых КС РФ и ВС РФ в III квартале прошлого года.

Значимые выводы высших судов.

1. Если товары, включая ОС, НМА, имущественные права куплены за счет субсидий или бюджетных инвестиций, возможность применения вычета НДС, приходящегося на долю таких денег, отсутствует на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Данная норма не противоречит Конституции РФ (Определение КС РФ от 29.09.2022 № 2655-О).

2. Приоритет использования кадастровой стоимости при определении налоговой базы по объектам дорогой коммерческой недвижимости не исключает возможности расчета налога по среднегодовой стоимости, если объект не включен в кадастровый перечень. Это не нарушает Конституцию РФ. (Определение КС РФ от 12.07.2022 № 1716-О).

3. Обязанность самостоятельного расчета и уплаты фиксированных взносов у адвоката возникает именно с момента постановки на налоговый учет. Предусматривающий данное правило подпункт 2 п. 4 ст.430 НК РФ основной закон страны не нарушает (Определение КС РФ от 22.09.2022 № 2099-О).

4. Отсутствие у ИФНС технической возможности и регламента по удалению из системы недостоверных сведений не может быть основанием для отказа в восстановлении нарушенных прав налогоплательщика путем восстановления первичных деклараций (Определение ВС РФ от 19.08.2022 № 306-ЭС22-7274).

5. Неправомерное применение спецрежимов влечет невыполнение двух разных обязанностей — бездействие в подаче декларации по ОСНО и  в уплате налогов по ОСНО. Поэтому привлечение виновного лица к ответственности и по ст. 119, и по ст. 122 НК РФ не является двойным наказанием (Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936).

6. При дроблении бизнеса, в реальности осуществляемого одним лицом или совокупностью лиц, налоги, уплаченные группой с дохода от искусственно разделенного бизнеса, должны учитываться при определении размера недоимки по ОСНО организатора группы (Определение ВС РФ от 21.07.2022 № 301-ЭС22-4481).

7. Отсутствие в перечне дорогих автомобилей детального описания марки и модели машины или транспортного средства в более дорогой комплектации не освобождает от применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога, если автомобиль соответствует предусмотренным НК РФ обязательным критериям (Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 305-ЭС22-8615).

8. Полученный ИП на УСН доход от сдачи в аренду с нотариального согласия супруга нежилой недвижимости, находящейся в совместной собственности, полностью облагается налогом по УСН (Определение ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 24 ноября 2022 г. № 03-12-13/115160

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и подпунктом «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон № 129-ФЗ) в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (статья 165.1 Кодекса), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу (пункт 3 статьи 54 Кодекса).

Таким образом, по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, осуществляется связь с юридическим лицом. В частности, данный адрес используется кредиторами юридического лица для предъявления требований к этому юридическому лицу.

Предлагаемые изменения существенно затруднят возможность реализации кредиторами юридического лица права требования исполнения этим юридическим лицом своих обязательств.

Учитывая изложенное, полагаем, что предлагаемые изменения не учитывают интересы кредиторов юридических лиц и, соответственно, не могут быть поддержаны.

Дополнительно обращаем внимание, что законодательство Российской Федерации о государственной регистрации не исключает возможности регистрации юридического лица по адресу места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица. Данный подход подтверждается правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица».

Кроме того, отмечаем, что действующее законодательство Российской Федерации содержит положения, препятствующие государственной регистрации юридических лиц по адресам «массовой» регистрации.

В соответствии с подпунктом «р» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается при наличии у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности содержащихся в представленных в регистрирующий орган документах сведений, предусмотренных подпунктом «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 129-ФЗ (сведений об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица).

Таким образом, на основании подпункта «р» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица.

Проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц».

Данным приказом Федеральной налоговой службы предусмотрено, что основанием для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений являются в том числе случаи, когда для включения в ЕГРЮЛ представлены сведения об адресе юридического лица, который является адресом пяти и более юридических лиц.
В совокупности вышеуказанные положения обеспечивают противодействие созданию юридических лиц по фиктивным адресам, используемым недобросовестными участниками гражданского оборота для уклонения от исполнения гражданско-правовых и публичных обязательств.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

24.11.2022

Информационное письмо Банка России от 12 января 2023 г. N ИН-017-56/2
"О реализации кредитными организациями подпункта 7.1 пункта 7 Положения Банка России N 683-П"

В соответствии с вступившим в силу с 1 октября 2022 года подпунктом 7.1 пункта 7 Положения Банка России от 17 апреля 2019 года N 683-П "Об установлении обязательных для кредитных организаций требований к обеспечению защиты информации при осуществлении банковской деятельности в целях противодействия осуществлению переводов денежных средств без согласия клиента" кредитные организации в случаях, предусмотренных договорами с клиентами, на основании их заявлений устанавливают в отношении операций, осуществляемых с использованием удаленного доступа клиентов к объектам информационной инфраструктуры кредитных организаций через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", ограничения на осуществление операций клиентами либо ограничения максимальной суммы одной операции и (или) операций за определенный период времени (далее - ограничения).

В целях создания условий для установления клиентами ограничений рекомендуем кредитным организациям в срок до 1 июля 2023 года провести работу по уточнению условий договоров с клиентами и обеспечить возможность установления клиентами ограничений.

При определении возможных для установления клиентом ограничений рекомендуем предусмотреть наличие достаточного количества их вариантов в целях формирования их оптимального сочетания для предупреждения операций без согласия клиента и предоставления клиенту выбора соответствующих его потребностям ограничений.

Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Заместитель Председателя Банка России   Г.А. Зубарев